一 : 中级考试会计科目考前培训基础班讲义29
第七章 流动负债本章2005年试题的分数为1分，题目的类型为单项选择题，考核的内容是其他应付款包含的内容。
本章应掌握的内容：
（1）掌握短期借款、应付票据、应付账款和预收账款的核算；
（2）掌握一般纳税企业应交增值税的核算；
（3）掌握应交消费税和应交营业税的核算。
第一节 短期借款
短期借款账户核算的是短期借款本金的增减变动情况，短期借款的利息不通过短期借款核算。计提短期借款的利息时通过预提费用或财务费用科目核算。
【例题1】短期借款利息核算不会涉及下列哪个账户（ ）。
a.短期借款
b.预提费用
c.财务费用
d.银行存款
??【答疑编号0710001：针对该题提问】
【答案】a
第二节 应付票据
【例题2】企业开出并承兑的商业汇票到期时，如无力支付票款，应进行的账务处理是（ ）。
a.转作短期借款
b.转作应付账款
c.不进行账务处理
d.转作其他应付款
??【答疑编号0710002：针对该题提问】
【答案】b
第三节 应付和预收款项
一、应付账款的核算
企业将应付账款划转出去，或者确实无法支付的应付账款，直接转入资本公积。
【例题3】某一般纳税企业采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为200000元，增值税为34000元，对方代垫运杂费6000元，该原材料已经验收入库。该购买业务所发生的应付账款的入账价值为（ ）元。
a.240000
b.234000
c.206000
d.200000
??【答疑编号0710003：针对该题提问】
【答 案】a来源：
二、预收账款的核算 p173
企业预收账款业务不多时，可以不设置“预收账款”科目，直接记入“应收账款”科目的贷方。不能将其记入“应付账款”科目的贷方，因为“应付账款”科目核算的是企业的购货业务。
三、其他应付款的核算
是指应付、暂收其他单位或个人的款项。如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金等。
【例题4】下列各项中，不应包括在资产负债表“其他应付款”项目中的是（ ）。（2005年考题）
a.预收购货单位的货款
b.收到出租包装物的押金
c.应付租入包装物的租金
d.职工未按期领取的工资
??【答疑编号0710004：针对该题提问】
【答案】a
第四节 应交税金
一、应交税金的内容 来源：
二、应交增值税的核算
（一）一般纳税企业增值税的账务处理
1.会计科目及专栏设置 p175
（1）应交税金—应交增值税
分别设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税”等专栏。
（2）应交税金——未交增值税
2.增值税业务的账务处理 p175
（1）一般物资购销业务
①购进货物
借：原材料
库存商品等
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
应付票据（按应付的金额）
银行存款（按实际支付的金额）
②销售货物
借：应收账款
应收票据
银行存款
贷：主营业务收入（按实现的营业收入）
应交税金—应交增值税（销项税额）
（2）接受投资
借：原材料等
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：实收资本（或：股本）
（按投资者在注册资本中所占有的份额）
资本公积（按差额）
（3）接受应税劳务
借：生产成本、委托加工物资等
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款等（按应付的金额）
银行存款（按实际支付的金额）
（4）购进免税农产品
借：原材料、库存商品等
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
银行存款等
二 : 会计中级考试考前培训基础班讲义17
第十六章 财务会计报告本章属于非常重要的内容，在历年的考试中经常涉及计算或综合题，所占分数也相对较大。本章在05年只考查了4分客观题，因此，考生在06年的考试中更应关注。考生不仅应注意本章一些基本知识的客观题；还要掌握好现金流量表的计算或综合题以及收入利润结合利润表、经济业务结合资产负债表等内容。根据大纲具体要求如下：
（一）掌握资产负债表、利润表和现金流量表的内容、格式和编制方法
（二）掌握合并会计报表的合并范围
（三）掌握关联方关系及其交易应披露的内容
（四）熟悉现金流量的分类
（五）熟悉会计报表附注的内容
（六）熟悉资产减值准备明细表、利润分配表和分部报表的内容
（七）熟悉分部报表的编制范围
（八）熟悉关联方关系的判断标准
第一节 资产负债表
一、资产负债表的内容和格式
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。
二、资产负债表的编制
企业应以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理和汇总，加工成报表项目，形成资产负债表。
（一）"年初数"的填列方法
"年初数"栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表"期末数"栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入本表"年初数"栏内。
（二）"期末数"的填列方法
"期末数"是指某一会计期末的数字，即月末、季末、半年末或年末的数字。资产负债表各项目"期末数"的数据来源，可以通过以下几种方式取得：
1.直接根据总账科目的余额填列；
2.根据几个总账科目的余额计算填列；
3.根据有关明细科目的余额计算填列；
4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列；
5.根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列。
例题
1.下列各项中，应包括在资产负债表"存货"项目的有（ ）。
a.委托代销商品成本
b.委托加工材料成本
c.正在加工中的在产品成本
d.分期收款发出商品成本
【答疑编号1611001：针对该题提问】
答案：abcd
2.某企业"应付账款"科目月末贷方余额40000元，其中："应付甲公司账款"明细科目贷方余额35000元，"应付乙公司账款"明细科目贷方余额5000元，"预付账款"科目月末贷方余额30000元，其中："预付a工厂账款"明细科目贷方余额50000元，"预付b工厂账款"明细科目借方余额20000元。该企业月末资产负债表中"应付账款"项目的金额为（ ）元。
a.90000
b.30000
c.40000
d.70000
【答疑编号1611002：针对该题提问】
答案：a
解析：资产负债表中的应付账款项目应根据应付账款所属明细账贷方余额合计和预付账款所属明细账贷方余额合计数之和填列。
第二节 利润表
一、利润表的内容和格式
利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表。
二、利润表的编制
（一）"本月数"栏反映各项目的本月实际发生数，在编制月度报表时，应根据有关损益类账户的本月发生额分析填列；在编制中期报表中，应将"本月数"栏改为"上年同期数"栏，填列上年同期累计实际发生数；
在编制年度报表时，应将"本月数"栏改为"上年数"栏，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的"上年数"栏。
"本年累计数"栏，反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。
（二）报表中各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列。
三 : 会计中级考试考前培训基础班讲义16
第十五章 资产负债表日后事项
本章属于比较重要的内容，经常与会计差错的更正结合考查综合题。一旦考查大题，所占分数也相对较高。05年就考查了15分的综合题。考生既要以客观题的形式掌握好有关资产负债表日后事项的基本知识，还要注意日后事项与其他知识的融汇贯通。根据大纲的要求，考生应注意以下内容：
（一）掌握资产负债表日后事项的概念
（二）掌握资产负债表日后事项涵盖的期间
（三）掌握资产负债表日后事项调整事项的内容及处理方法
（四）掌握资产负债表日后事项非调整事项的内容及处理方法
第一节 资产负债表日后事项概述
一、资产负债表日后事项的概念
资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的有利或不利事项。它分为调整事项和非调整事项两类。
注意：
第一，年度资产负债表日,采用公历年度；
第二，财务报告批准报出日，指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期；
第三，包括有利和不利事项；
第四，与资产负债表日存在状况或理解报表有关。
二、资产负债表日后事项涵盖的期间
资产负债表日后事项所涵盖的期间是资产负债表日后至财务报告批准报出日之间。
董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期，与实际对外公布日之间发生的与资产负债表日后事项有关的事项，由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期。
例题：
下列年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（ ）。
a.销售商品活动
b.对企业财务状况产生重大影响的外汇汇率大幅度变动
c.出售重要的子公司
d.火灾造成重大损失
【答疑编号1511001：针对该题提问】
【答案】bcd
第二节 调 整 事 项
一、调整事项的概念
资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的，为资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据，有助于对资产负债表日存在情况有关的金额作出重新估计的事项，应作为调整事项。
注意：第一，资产负债表日已经存在的事项；
第二，资产负债表日后事项涵盖期间内又取得了新的或进一步证据；
第三，需要对资产负债表日已经存在的事项的金额重估。
以下是调整事项的例子：
（1）已证实某项资产在资产负债表日已经减值，或为该资产已确认的减值损失需要调整；
（2）表明应将资产负债表日存在的某项现时义务予以确认，或已对某项义务确认的负债需要调整；
（3）表明资产负债表所属期间或以前期间存在重大会计差错；
（4）发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回。
例题：
某上市公司 20×4年财务会计报告批准报出日为20×5年4月10日。公司在20×5年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（ ）。
a.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元
b.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
c.公司董事会提出20×4年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
d.公司支付 20×4年度财务会计报告审计费40万元
【答疑编号1521001：针对该题提问】
【答案】a
【解析】本题的考核点是调整事项的概念。调整事项的特点是：①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项a符合调整事项的特点；选项b和c属于资产负债表日后事项中的非调整事项；公司支付20×4年度财务会计报告审计费40万元不属于资产负债表日后事项。